泰國全球最低稅子法卡關 財政部急與 BOI 重談徵收機制
李浩宇｜綜合外電報導 2025-12-29
泰國財政部正加速補上「全球最低稅」配套法規缺口。據泰媒《ประชาชาติธุรกิจ》與市場資訊平台 InfoQuest 報導，泰國針對大型跨國企業（MNE）徵收 15%「補足稅」（Top-up Tax）的子法至今仍未完成，且因國會解散、需待新內閣審議，進度面臨不確定性。財政部常務次長並引述法制單位解釋指出，投資促進委員會（BOI）並無直接徵收權限，導致政府必須回到跨部會重新協調徵收流程；若拖延，官方原先預估首年可挹注約 120 億泰銖的稅收可能落空。
這項「補足稅」是泰國對接 OECD「第二支柱」全球最低有效稅率規則的一環。多家國際稅務機構與法律事務所整理指出，泰國已以緊急法令形式推出《補足稅緊急法令》（B.E.2567），並自 2025 年 1 月 1 日起生效，核心是要求符合門檻的 MNE 集團在各轄區的有效稅率不得低於 15%；若低於門檻，泰國可透過「境內補足稅」等機制補徵差額，以避免稅基外流或被其他已實施同類規則的國家「先收走」稅源。適用對象一般以合併營收達 7.5 億歐元、且符合一定年度條件的集團為主，並伴隨申報與繳納義務。
對在泰設廠、且高度依賴 BOI 租稅優惠的外資製造業而言，配套落地方式將直接影響稅務規劃與合規成本。泰國媒體先前引述 BOI 說法指出，既有的免稅、減稅優惠不會「一刀取消」，但為因應全球最低稅可能讓部分 MNE 即便拿到免稅仍須補到 15%，政府正研議以 OECD 認可的「可退還稅額抵減」（Qualified Refundable Tax Credit, QRTC）等工具，作為新的投資誘因選項；另有報導提到，若子法趕不及上路，可能出現把適用會計年度往後順延的討論，進一步影響政府收稅時點與企業適用安排。市場觀察人士指出，對台商而言，重點不只在「稅率變多少」，更在於跨國集團層級的申報口徑、投資案享有的優惠如何被認列，以及未來新增投資是否改以可被最低稅框架承認的誘因設計；電子零組件、車用供應鏈等在泰布局較深的產業，後續在投資協議、移轉訂價與財報揭露上，可能需要更頻繁地與總部、會計師與當地主管機關對齊。
接下來的觀察點，主要在於：新內閣上任後能否加速完成子法，釐清由哪個機關主責計算、申報與徵收，以及 QRTC 等新型誘因的法源與預算安排能否同步到位。泰國稅務機關也已在官網設置「補足稅」專區並持續更新，顯示制度推進方向明確，但實務操作仍待細則落地後，企業才能更清楚評估在泰投資的稅務現金流與合規負擔。
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