重點摘要
- 財政部起徵點令自2025年1月1日生效，裝潢業等業別每月銷售額未達新台幣5萬元免繳營業稅，包作業等業別為10萬元。
- 小規模營業人稅率為1%，得掣發普通收據、免用統一發票；財政部2026年3月19日重申小規模營業人每月查定銷售額未達新台幣20萬元仍得免用統一發票。
- 營業人漏開統一發票，於申報期限前被查獲，須補稅並處稅額5倍以下罰鍰，處罰金額不得超過新台幣100萬元。
【台灣建築時報／編輯部】工班與設計公司老闆要先分清自己屬於哪一種營業人，因為繳不繳營業稅、開不開統一發票，門檻各不相同。記者21日查閱財政部主管法規查詢系統，「小規模營業人營業稅起徵點」令把裝潢業列在每月銷售額新台幣5萬元這一組，銷售額未達就免繳營業稅。
起徵點：裝潢業每月5萬元，包作業是10萬元
營業稅法第26條授權財政部訂定小規模營業人的起徵點。現行令自2025年1月1日起生效：裝潢業、修理業、勞務承攬業、技術與設計業等，起徵點為每月銷售額新台幣5萬元；買賣業、製造業、包作業、印刷業等，則列在10萬元一組。財政部說明，未達起徵點者免繳營業稅，也不會收到查定稅額的繳款書。
兼營兩組業別時，兩邊銷售額各自占起徵點的百分比相加，合計達100%就要課徵營業稅。
小規模與一般營業人：稅率與發票不同
小規模營業人按查定的銷售額課稅，稅率為1%，法律允許他們掣發普通收據、免用統一發票。財政部2026年3月19日的新聞稿重申，小規模營業人每月查定銷售額未達新台幣20萬元，仍得免用統一發票。
一般營業人沒有這個空間：銷售貨物或勞務要依時限表開立統一發票，稅率最低不得少於5%，每2個月為一期，次期開始15日內申報。定價應內含營業稅，買受人是非營業人的屋主時，要以定價開立發票。買受人若要以進項稅額扣抵，必須取得載有營業稅額的統一發票。
漏開發票與沒登記的罰則
漏開統一發票或短開銷售額，在法定申報期限前被查獲，要補繳稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰，處罰金額不得超過新台幣100萬元。
沒有辦理稅籍登記就營業，除限期補辦外，可處新台幣3,000元以上3萬元以下罰鍰；若有漏稅，另按所漏稅額處5倍以下罰鍰。
對工班與設計公司老闆的影響
先翻出稅籍登記上的業別，對照上述兩組起徵點，再把每月收款加總，確認自己落在哪一段。客戶若是公司行號，要求統一發票時，小規模營業人可向主管稽徵機關確認作法；已是一般營業人的，報價要含稅，收款時依時限表開票。屋主與工班在議價時，也可先談明報價是否內含營業稅。
3個重點
- 先查業別稅籍登記上的業別決定起徵點是5萬元還是10萬元。
- 看客戶要不要扣抵買受人要以進項稅額扣抵，必須取得載有營業稅額的統一發票。
- 一般營業人要開票依開立銷售憑證時限表開立統一發票，漏開要補稅並被處罰。
營業稅規定對照：起徵點、稅率、發票與罰則
| 項目 | 規定 | 依據 |
|---|---|---|
| 裝潢業起徵點 | 每月銷售額5萬元，未達免繳營業稅 | 起徵點令第3點 |
| 包作業起徵點 | 每月銷售額10萬元 | 起徵點令第2點 |
| 小規模營業人 | 稅率1%；得掣發普通收據、免用統一發票 | 營業稅法第13條、第32條 |
| 一般營業人 | 稅率最低不得少於5%；每2個月為一期申報 | 營業稅法第10條、第35條 |
| 漏開統一發票 | 補稅並罰稅額5倍以下，上限100萬元；1年內查獲達3次，停止營業 | 營業稅法第52條 |
| 核定用票而不用 | 罰3,000元至3萬元，並得停止營業 | 營業稅法第47條 |
| 未登記就營業 | 罰3,000元至3萬元；漏稅另罰5倍以下 | 營業稅法第45條、第51條 |
兼營舉例（假設數字，非官方數字）：裝潢業月銷售額3萬元，占5萬元起徵點的60%；包作業月銷售額5萬元，占10萬元起徵點的50%；兩者合計110%，超過100%，須課徵營業稅。
本報整理自：加值型及非加值型營業稅法第10條、第13條、第32條、第35條、第45條、第47條、第51條、第52條；小規模營業人營業稅起徵點令。
常見問題
裝修工班每月收入多少以下可以免繳營業稅？
裝潢業等業別的起徵點是每月銷售額新台幣5萬元，未達就免繳營業稅；兼營不同組業別時，要把各組占起徵點的百分比相加，合計達100%就要課稅。
小規模營業人的工班可以不開統一發票嗎？
可以。營業稅法允許小規模營業人掣發普通收據、免用統一發票，但買受人若要以進項稅額扣抵，必須取得載有營業稅額的統一發票。
裝修業者漏開統一發票會被罰多少？
依營業稅法第52條，須補繳稅款並處該稅額5倍以下罰鍰，處罰金額不得超過新台幣100萬元；1年內被查獲達3次，還會被停止營業。
稅務規定時程
- 起徵點令生效，裝潢業等業別每月5萬元
- 財政部重申小規模營業人每月查定銷售額未達20萬元仍得免用統一發票
- 一般營業人每2個月為一期，申報銷售額與營業稅額
本文原刊於台灣建築時報
資料來源
- 法務部全國法規資料庫，〈加值型及非加值型營業稅法〉（財政部主管），修正日期2025-05-28，law.moj.gov.tw
- 財政部主管法規查詢系統，〈小規模營業人營業稅起徵點〉（台財稅字第11304677940號令），修正日期2024-12-12，law-out.mof.gov.tw
- 財政部賦稅署，〈財政部重申大眾化消費飲食店及小規模營業人每月銷售額未達20萬元仍免開立統一發票，避免外界誤解〉，2026-03-19，mof.gov.tw
- 財政部稅務入口網，〈自114年1月1日起調高小規模營業人營業稅起徵點〉，2024-12-12，etax.nat.gov.tw
本文出處：台灣建築時報（ACTA東盟媒體智庫）
原文：裝潢業每月銷售額未達5萬元免繳營業稅 漏開統一發票最高罰100萬元
本文出自：索引新聞 INDEX News
原文連結：https://news.org.tw/renovation-small-scale-business-tax-threshold-invoice-penalty/
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